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零资本利得税率_Zero Capital Gains Rate

什么是零资本利得税率？​

零资本利得税率意味着资本利得的税率为0%。这一0%的税率可能适用于在所谓“企业区”内出售财产的个人。企业区是指获得特别税收减免、监管豁免或其他公共援助的地理区域，旨在鼓励私营经济发展和创造就业机会。这些区域通常用于促进城市社区的复兴。

零资本利得税率可由特定的政府层级实施，以促进某一地区的投资。

关键要点​

  • 零资本利得税率对其他将会产生资本利得的资产或财产销售不征税。
  • 物业销售的0%税率通常与企业区相关，这是政府授予特殊地位以鼓励开发和经济增长的特殊区域。
  • 为保持零资本利得税率，物业所有者必须满足某些资格和要求，这些要求可能因不同的企业区而异。

理解零资本利得税率​

2004年，美国国会通过了《工作家庭税收救济法案》，并由总统批准。[1]该法案包含规定，将0%的资本利得税适用于在特定企业区内出售的某些物业。[2]企业区在美国于1970年代首次推出，旨在逆转人们和企业从城市中心迁往郊区的趋势。这些项目可以鼓励私营公司留在社区内、在其中扩展或迁移至此。

这一法案的逻辑是为个人投资这些区域提供激励。该税率并不独占某一地区、州或市。立法者希望在社区内创造就业机会并吸引投资，常常会实施零资本利得税率或其他与税收相关的激励措施。

2012年的一项税收法案使大多数报税人享有永久的0%资本利得税率，前提是其为单身且应纳税所得额低于37,950美元，或夫妻共同报税且应纳税所得额低于75,900美元。[3]尽管如此，部分报税人如果获得额外收入且需按普通税率缴纳，则面临25%至30%的适度税率，这将使其长期资本利得或合格股息收入从0%税率档位推至15%的投资收入税率档位。

另一方面，逐项扣除可能会减少普通收入，使个人低于15%的税率档位，从而增加在0%税率下征税的资本利得或股息。这有助于解释为何纳税人可能有较高的调整后总收入，但仍在其长期资本利得上面临0%的税。

示例：华盛顿特区企业区​

在此项目下，每个企业区都有其特定的一套规则，这些规则可能在立法延展或修订时有所变化。例如，华盛顿特区的企业区要求满足以下条件：

  • 在该持有期间，资产必须进行了显著改进。
  • 该物业的持有时间必须至少为收购日期起的五年。
  • 至少80%的与物业所有权相关的总毛收入必须来自在华盛顿特区企业区内积极经营的业务。
  • 如果该物业是用于商业出租，至少50%的租金收入必须来自位于华盛顿特区企业区的企业。
  • 物业的原始使用必须由纳税人开始；如果物业进行了实质性改进，即视为满足此要求。

参考文献​

[1] U.S. Congress. "H.R.1308 - Working Families Tax Relief Act of 2004." Accessed Feb. 6, 2020.

[2] U.S. Congress. "Public Law No: 108-311." Page 16, Feb. 6, 2020.

[3] U.S. Congress. "H.R.8 - American Taxpayer Relief Act of 2012." Accessed Feb. 6, 2020.